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  • 时间:2016-06-21
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 什么是“营改增”
       营业税改征增值税,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,减少了重复纳税的环节,加快了财税体制改革,进一步减轻企业税负。按照国家税改劳动安排,“营改增”已于 2018年5月1日在全国范围内全面实施,建筑业、房地产业、金融业、生活办事业等全部营业税纳税人纳入营改增范围。
       增值税税额=销项税额-进项税额
      销项税是一般纳税人(企业)在销售货物时向购货方收取的增值税款;
      进项税是一般纳税人(企业)购进货物或应税劳务所支付的增值税款。
 
营业税与增值税区别
      营业税属于价内税,纳税人按照实际取得的价款确认营业额。按照营业额和营业税税率的乘积确认应交营业税。
增值税属于价外税,一般纳税人取得的含税销售额,需要先进行价税分离,将收入换算成不含税销售额,再按照不含税销售额与增值税税率之间的乘积确认销项税额。
营业税与增值税区别
 
   例:一笔10万的监理费收入
 
        营业税税额=100000*5%=5000元
         增值税税额=(100000/(1+6%))*6%=5660元
 
增值税专用发票与普通发票的不同
       就发票使用主体而言:增值税专用发票一般只能由一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用的,只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;增值税普通发票指专用发票以外的纳税人使用的其他发票。需要注意的是:增值税专用发票可以用来抵扣增值税进行税额,但普通发票不可以。
 
增值税税率和征收率
       增值税税率有6%,11%和17%,三档。
       提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁办事,销售不动产,转让土地使用权税率为11%。
       提供有形动产租赁办事,税率为17%
       增加一档征收率3%,适用于简易征收。销售及出租不动产适用5%征收率。
 
 
      1、小规模纳税人销售办事、无形资产或不动产,适合简易计税方法,征收率3%
      2、一般纳税人发生特定应税行为,可以选择简易计税方法计税,征收率3%
      3、小规模纳税人销售不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额,征收率5%
       一般纳税人销售或出租其2018年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择简易计税方法,以取得的价款和价外费用减购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额,征收率5%.销售2018年4月30日前自建的不动产,以取得的全部价款和价外费用为销售额,征收率5%
 
可抵扣增值税进项税的项目(开增值税专票)
序号 常见报销事项 供应商类型 税率或征收率
1 办公用品、办公耗材 一般纳税人
小规模纳税人
17%
3%
2 购置固定资产(家具、设备、汽车等) 一般纳税人
小规模纳税人
17%
3%
3 差旅费中的住宿费 一般纳税人
小规模纳税人
11%
3%
4 会议费中的场租费、会务费等 一般纳税人
小规模纳税人
11%
6%
5 邮寄费 一般纳税人
小规模纳税人
11%
3%
  印刷费 一般纳税人
小规模纳税人
17%
6%
  App、汽油费;绿植(非农业生产者销售资产情形) 一般纳税人
小规模纳税人
17%
3%
  修理费(汽车、设备等) 一般纳税人
小规模纳税人
17%
3%
  租车费;设备租赁费 一般纳税人
小规模纳税人
17%
3%
  房租 一般纳税人
小规模纳税人
11%
3%
  邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等 一般纳税人
小规模纳税人
11%
3%
  通信费(非用于个人福利) 一般纳税人
小规模纳税人
11%
3%
  上网费 一般纳税人
小规模纳税人
6%
3%
  技术咨询(可行性论证等) 一般纳税人
小规模纳税人
6%
3%
  App开发、测试、维护等;购买依靠讯息技术提供的流程办理办事等 一般纳税人
小规模纳税人
6%
3%
  仓储费;装卸费;搬运费;快递费;代劳报关费;运输代劳费 一般纳税人
小规模纳税人
6%
3%
  产品认证、技术认证;审计费、顾问费、律师费 一般纳税人
小规模纳税人
6%
3%
  车辆保险 一般纳税人
小规模纳税人
6%
3%
  电费 一般纳税人
小规模纳税人
17%
3%
  水费;供暖费;燃气费;报刊订阅 一般纳税人
小规模纳税人
13%
3%
  设计费;广告费;展览费 一般纳税人
小规模纳税人
11%6%
3%
  物业费、清洁费、绿化费 一般纳税人
小规模纳税人
6%
3%
  劳动保护费 一般纳税人
小规模纳税人
17%
3%
6 过路费(2018年5月-7月) 高速公路通行费
一级公路二级公路桥闸通行费
3%
5%
 
不可抵扣增值税进项税的项目(开增值税普票、定额票)
1.项目部食堂所用的厨具餐具水电暖气煤气用具菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费。
2.项目工会组织的过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等。
3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费
4.自购的周转材料摊销。
5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费。
6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费
7.职工工资、奖励、津贴、补贴、社会保险费,住房公积金,工会经费,个人学历教学培训,外聘人员工资,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职业提供的办事相关的支出
8.用于职工福利类的培训费,劳动保护费,水电气暖燃煤费,租赁费,书报费,修理费,广告费,物料消耗,取暖费等不得抵扣。
9.会议费中外包给酒店,旅行社等单位统一筹办取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣。
10.差旅交通费中机票费,车船费,因公出差的餐费及误餐补助等
11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票,为职工发放的移动话费补贴
12.车辆使用费中司机平安行车费以及用于集体福利的修理费,油料费,
13.业务招待费,包括餐费,酒,招待用茶和礼品等
14.折旧,摊销,排污费,诉讼费
15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣
16.税金包括印花税,车船使用税,房产税,土地使用税及其他税金等不得抵扣
17.行政事业性收费
18.财政费用:利息支出题,汇兑损益,与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费,咨询费等费用。


常见的案例说明
1.招待费:企业接待小明来考察,发生招待费1000元,其中的税金可以抵扣吗?
       招待费,当然不可以抵扣呀!即便开了专票也不行。并且招待费超额部分需缴纳25%的所得税,合理使用呦!
2.差旅费:我之后要出差一周,营改增后,我需要注意些什么呢?
       出差会发生的费用是,餐费、住宿费、交通费,其中只有住宿费可以凭专票抵扣呦!
3.会议费:企业近期要开业务推动会,我负责会议组织,共发生会议费4000元,其中餐饮费2000元,都能抵扣吧?
       会议费中的场租费、会务费可以抵扣,但是餐饮费是不可以抵扣的噢!
4.福利费:企业让我来负责采购节日物资,我买了好多礼品和食品,还开了专票呢!
       作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的,想要节约成本,就要在相同质量的情况下,选择最便宜的啦!
5.办公用品:购买办公用品,供应商C开专票,价格1170元,供应商B,开普票也是1170元。
      办公用品专票是可以抵扣的,供应商B不能抵扣还那么高价格,当然选择供应商C啊。
6.营改增前,未处理的报销
      我今年还有些费用没报销,营改增后还能报销吗?
      能啊,但是6月30日前要报销完毕,6.30日后原地税发票不可使用。5月1日后,发生费用支出尽可能的索取专票!
7.集中采购,开票注意事项:企业需集中采购一批商品,要注意一些什么?
       合同中注明价格是否包含税金,约定什么类型的发票,取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致。
8.开票、报销从供应商处获得发票后,应注意些什么呢?
        取得发票时,要仔细核对发票联和抵扣联是否齐全;开票讯息是否齐全、准确无误;字迹是否清晰;是否有压线、错格;发票联和抵扣联是否加盖发票专用章,不要忘记了哦。另外,专票办理要求严格,必须自开具之日起180天内认证通过方可抵扣进项税,而且,报销时需同时持发票联和抵扣联才可以。

增值税进项税额抵扣的凭证种类

     1. 增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)
     2. 海关进口增值税专用缴款书
     3. 农产品收购发票
     4. 农产品销售发票和完税凭证


五类发票继续使用
         门票、过路过桥费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票

已领地税票最这可用至8月底
         纳税人已领取的地税的发票,可继续使用至2018年6月30日,特殊情况可延长至2018年8月31日,出具国税局相关确定文件。

简易计税方法
         纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输办事、以及试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁办事5%、影片放映办事、仓储办事、装卸搬运办事、收派办事和学问体育办事,以清包工或甲供工程提供的建筑办事等,可以选择按照简易计税方法,按3%征收,一经选择,36个月内不得变更。
监理行业属于办事行业,不属于建筑办事行业,不可以采用简易征收办法。


增值税起征点和免征
小规模纳税人月销售额未达到2万元的企业免征增值税,2018年12月31日前,对月销售额2-3万元的增值税小规模纳税人免征增值税。
  起征点:个人应税行为,按期纳税的月5000-20000元,按次纳税的每次(日)300-500元。

 
《外出经营活动税收办理证明》的相关常识
按照《税务登记办理办法》规定:外经证开出后30日内需到当地税务机关报验登记,5月1日后, 原地税开出的外经证继续有效,但需持譔证明到国税部门补录,由国税大厅人员在原外经证上手工标注补录时系统生成的“办理证明编号”。
 纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票。 纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内,持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

办理外经证手续:
1.外出经营活动申请表
2.合同原件及复印件
3.税务登记证原件及复印件
4.需要知道具体外出经营地的街道办事处地址

外经证报验登记资料:
1.外出经营活动税收办理收明
2.税证副本复印件
3.外出经营合同原件及复印件

外经证核销手续:
1.原外管证
2.开具发票和缴纳税款税票的复印件

  
增值税专用发票抵扣联票样
增值税专用发票发票联票样
增值税普通发票票样
 

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